A NAV kiadott egy részletes útmutatót a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók közötti másfél millió forintot meghaladó készpénzfizetés korlátozásáról.

A vonatkozó szabályokat az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 114. § (3) és (4), valamint 233. § (1) és (2) bekezdései tartalmazzák:

„Egy pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózó adóköteles tevékenysége keretében egy másik, szintén pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózónak készpénzes kifizetést teljesít, úgy annak összege nem haladhatja meg a másfél millió forintot.

Az értékhatárba – a szerződésben meghatározott szolgáltatás vagy termékértékesítés általános forgalmi adóval növelt ellenértéke alapján – az egy naptári hónapban, egymás között teljesített kifizetéseket kell beszámítani.”

Ez alapján az a cég, egyéni vállalkozó, vagy áfafizetésre kötelezett magánszemély, aki készpénzben másfél millió forintnál nagyobb összeget fizet ki, a másfél millió forintot meghaladó rész után húsz százalékos bírsággal sújtható. A bírság nemcsak a kifizetés teljesítőjének, hanem a kifizetés jogosultjának is kiszabható.

A bírság kizárólag a vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó ügyletekre vonatkozik, tehát a vállalkozó a saját illetve a családja részére vásárolt termékekért készpénzzel is jogszerűen fizethet másfél millió forint felett is.

Nem minősül készpénzfizetésnek, ha legalább az egyik félnél megvalósul a bankszámla jóváírás, illetve terhelés. Ide tartozik az ügyfél bankszálájára szóló csekkel feladott készpénz és a számlavezető banknál történő készpénzbefizetés is.

A kapcsolt felek közötti ügyletekre a törvény bejelentési kötelezettséget is előír.

A vállalkozások között létrejött, egymillió forintot meghaladó értékben teljesített készpénzben teljesített kifizetéseket 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-hoz. A bejelentésre kötelezett fél a szolgáltatás igénybe vevője. A bejelentési kötelezettséget az adóhatóság által rendszeresített „40” jelű, „Bejelentés a készpénzfizetésről” elnevezésű nyomtatványon kell teljesíteni.